日(rì)前，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的(de)轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管理水平(píng)和审(shěn)计(jì)费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计师(sh长征有多长公里 红军长征一共用了几年ī)事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依(yī)法成立的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务所履职情(qíng)况长征有多长公里 红军长征一共用了几年报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合(hé)本(běn)地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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